全體教職工：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》通知要求，年度匯算時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。根據(jù)濟(jì)南市天橋區(qū)稅務(wù)局通知，建議濟(jì)南校區(qū)職工集中在2022年4月10日－4月30日期間辦理2021年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳。

為做好我校教職工2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算工作，現(xiàn)就匯算清繳相關(guān)內(nèi)容整理如下，敬請(qǐng)及時(shí)閱知并按相關(guān)要求進(jìn)行辦理。

一、綜合所得年度匯算介紹

（一）為什么要進(jìn)行年度匯算？

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是在已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

新個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)勞動(dòng)性所得，統(tǒng)稱(chēng)“綜合所得”。單位每月為納稅人代扣代繳個(gè)稅階段為“預(yù)扣預(yù)繳階段”，此階段，單位按預(yù)扣預(yù)繳階段計(jì)稅方法為納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅。來(lái)年3-6月份為“匯算清繳階段”，稅務(wù)局將對(duì)個(gè)人綜合所得四類(lèi)收入進(jìn)行“匯算清繳”。單位每月代繳的個(gè)稅只是預(yù)繳，有可能多繳，也有可能少繳，一年終了要算總賬，再多退少補(bǔ)。

個(gè)稅匯算清繳在宏觀(guān)上具有國(guó)家治理的重要意義，還可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。納稅人一定要嚴(yán)格遵守法律規(guī)定，如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，不要在誠(chéng)信記錄上留下污點(diǎn)。

（二）年度匯算包含哪些內(nèi)容？

依據(jù)稅法規(guī)定，2021年度終了后，納稅人需要匯總2021年1月1日至12月31日取得的“綜合所得”的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“捐贈(zèng)”）后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)表1），計(jì)算本年度最終應(yīng)納 稅額，再減去2021年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2021年已預(yù)繳稅額

綜合所得稅收入額=工資薪金收入+勞務(wù)報(bào)酬收入×80%+特許權(quán)使用費(fèi)收入×80%+稿酬收入×80%×70%-其他免稅收入

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出。

表1個(gè)人所得稅稅率表

（綜合所得適用）

（三）哪些情形可以通過(guò)辦理年度匯算申請(qǐng)退稅？

1.“綜合所得”全年收入額不足6萬(wàn)元，但預(yù)繳了個(gè)人所得稅。

2.2021年度有符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但預(yù)扣預(yù)繳階段沒(méi)有申報(bào)扣除，此次年度匯算可以申報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除。

3.年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率。

4.退休人員取得勞務(wù)報(bào)酬或?qū)W?？?jī)效獎(jiǎng)勵(lì)的繳稅的，可以全額申請(qǐng)退回。

注：申請(qǐng)2021年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2020年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

（四）哪些情形應(yīng)當(dāng)通過(guò)辦理年度匯算補(bǔ)稅？

1.有兩個(gè)任職受雇單位，由于重復(fù)扣除了5000元/月的基本減除費(fèi)用，年度匯算清繳時(shí)合并計(jì)稅后需補(bǔ)繳稅款。

2.年度間單位發(fā)生變化的（我校校區(qū)間調(diào)動(dòng)就屬于這種情況，因?yàn)槭窃诓煌悇?wù)局繳稅），由于在第二個(gè)單位在預(yù)扣稅款時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額基數(shù)是從零開(kāi)始的，不能連續(xù)計(jì)算，導(dǎo)致預(yù)扣稅款少繳稅。

3.年度內(nèi)除正常工資薪金收入外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入，合并收入后年適用稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率。

二、如何辦理年度匯算

登錄“個(gè)人所得稅”APP，點(diǎn)擊首頁(yè)【常用業(yè)務(wù)】-【綜合所得年度匯算】，根據(jù)自身情況，通過(guò)“簡(jiǎn)易申報(bào)方式”或“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)方式”進(jìn)行個(gè)人所得稅年度匯算清繳操作。如您未使用過(guò)“個(gè)人所得稅”APP，請(qǐng)先掃碼注冊(cè)：

1.簡(jiǎn)易申報(bào)方式

適用人員：2021年度內(nèi)取得的綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元，且已預(yù)繳稅款的教職工。

2.標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)方式

適用人員：需要辦理年度匯算但不符合簡(jiǎn)易申報(bào)條件的教職工。

三、申報(bào)過(guò)程注意事項(xiàng)

1.2022年2月工資條中所扣養(yǎng)老保險(xiǎn)部分，即2021年7月補(bǔ)交的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定只能在2021年度扣除，因此財(cái)務(wù)部已于2022年3月為教職工集中辦理了2021年12月納稅所得（將與所扣養(yǎng)老保險(xiǎn)同等金額的補(bǔ)發(fā)基礎(chǔ)績(jī)效獎(jiǎng)增加到12月份工資收入中）與支出的同步調(diào)整，因此不需要個(gè)人再在個(gè)稅APP中調(diào)整養(yǎng)老保險(xiǎn)金額。因養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)生的2022年2月個(gè)稅多扣部分，已在2022年3月10日單獨(dú)返還。

2.辦理2021年度個(gè)稅綜合所得年度匯算時(shí)，“全年一次性獎(jiǎng)金”的計(jì)稅方式可以在“單獨(dú)計(jì)稅”和“全部并入綜合所得計(jì)稅”兩種計(jì)稅方式中選擇，這兩種計(jì)稅方式下納稅金額可能存在差異，建議測(cè)算對(duì)比一下，根據(jù)自身情況選擇其中一種計(jì)稅方式。此項(xiàng)在“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)”中“收入”項(xiàng)下“工資薪金”界面【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇】中可以更改。

3.使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)，系統(tǒng)將自動(dòng)歸集您在納稅年度的工資薪金收入納稅數(shù)據(jù)，但勞務(wù)報(bào)酬、稿酬系統(tǒng)不自動(dòng)帶入，若您有取得的勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目需要填報(bào)，請(qǐng)點(diǎn)擊【勞務(wù)報(bào)酬】，再點(diǎn)擊右上角的【新增】，選擇通過(guò)【查詢(xún)導(dǎo)入】或【手工填寫(xiě)】來(lái)完善收入情況。

4.退稅銀行卡，建議您選擇I類(lèi)銀行卡，否則可能存在退稅失敗風(fēng)險(xiǎn)。

5.辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的具體操作方法可參照附件《個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算申報(bào)快速操作指引》。您在核實(shí)收入的過(guò)程中，若對(duì)2021年度學(xué)校發(fā)放的工資薪金、年度匯算辦理過(guò)程中的政策等如有疑問(wèn)，可咨詢(xún)稅務(wù)局熱線(xiàn)電話(huà)12366或濟(jì)南校區(qū)財(cái)務(wù)部（聯(lián)系人：侯雨欣，咨詢(xún)電話(huà)：58863100）。